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Artículos etiquetados con: IVA

Nov26

Proyecto de Ley Reformas Fiscales

Categorías // Fiscal

Proyecto de Ley en el que se proponen modificaciones en el IVA-IGIG-IMPUESTOS ESPECIALES-IRPF-IS, conforme al texto remitido al Senado BOCG del 13 de Octubre de 2014.

Proyecto de Ley Reformas Fiscales

Proyecto de Ley en el que se proponen modificaciones en el IVA-IGIG-IMPUESTOS ESPECIALES-IRPF-IS, conforme al texto remitido al Senado BOCG del 13 de Octubre de 2014.

 

MODIFICACION DE LA LEY 37/1992 DEL IVA A LA JURISPRUDENCIA DEL TJUE

  • TIPOS DE GRAVAMEN APLICABLES A LOS PRODUCTOS SANITARIOS:

- Los equipos médicos, aparatos sanitarios y demás instrumental de uso médico y hospitalario, son el grueso de productos que pasan a tributar, con carácter general, del 10% al 21%.

- Se mantienen a tipo reducido del 10% los productos que, por sus características objetivas, están diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, sensoriales o intelectuales tales como las gafas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas.

  • MODIFICACION DEL REGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES

- Por sentencia del Tribunal de 26 de diciembre de 2013, se introducen diversas modificaciones en el régimen especial de agencias de viajes:

    1. Se incluye expresamente la aplicación del régimen, a las operaciones realizadas por cualquier empresario que impliquen la actuación en nombre propio en la contratación de servicios de hospedaje o transporte en beneficio de un tercero.
    2. Se elimina la posibilidad de hacer constar en la factura la referencia a “cuotas de IVA/IGIC incluidas en el precio” la cantidad resultante de multiplicar por 6 (por 2 en el caso del IGIC) y dividir por 100 el precio de la operación y que esta cuantía se entienda soportada por el destinatario a los efectos de practicar sus deducciones.
    3. No obstante cuando el destinatario sea empresario, podrá optar por la aplicación del régimen general del impuesto.
    4. Se elimina la posibilidad de determinar la base imponible de forma global para cada periodo impositivo.
  • EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES

- Se elimina de la lista de exenciones a los servicios prestados por los notarios en relación con las transacciones financieras –fundamentalmente las escrituras de hipoteca- que contiene la norma española.

- Se amplía la posibilidad de renuncia a la exención en las operaciones inmobiliarias, que ya no queda condicionada a que el adquirente tenga derecho a la deducción total del impuesto soportado en la adquisición. Bastará el derecho a la deducción parcial, es decir, se podrá renunciar a la exención el sujeto pasivo que esté sujeto a de regla de prorrata.

- En las operaciones con contraprestación en especie se aplicará las reglas de autoconsumo.

  • NUEVAS REGLAS DE LOCALIZACION DE LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES, DE RADIODIFUCION Y TELEVISION Y DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS POR VÍA ELECTRONICA.

- A partir del 01 de enero de 2015, todos los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y los prestados por vía electrónica tributaran en destino (en el Estado miembro del destinatario), tanto si este es un empresario o profesional o bien una persona de que tenga tal condición (particular) y tanto si el prestador del servicio es un empresario establecido en la comunidad o fuera de esta.

 

NUEVOS SUPUESTOS DE INVERSION DEL SUJETO PASIVO

 - Se establecen nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo como medida de prevención del fraude. Los nuevos supuestos son aplicables a las entregas de:

    1. Plata, platino y paladio
    2. Teléfonos móviles
    3. Consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales.

- Resultaran de aplicación exclusivamente cuando su importe sea superior a 5.000€ para un mismo destinatario y mes natural. Se trata con ello de evitar la aplicación de esta medida en fase minorista, lo que podía generar dificultades en su gestión.

 

MODIFICACION DE LA BASE IMPONIBLE

- En los casos de declaración en concurso se amplía en dos meses el plazo para modificar la base imponible.

- En los de morosidad, se amplía la posibilidad de los empresarios que tengan la consideración de PYMES en el Impuesto, de reducir la base imponible en el plazo de seis mese desde el devengo o en el plazo general de un año y se establecen condiciones para el cómputo de los plazo cuando a las operaciones les resulta aplicable el criterio de caja.

 

MODIFICACION DEL IRPF ENMIENDAS APROBADA 

  • MEJORAS PARA LA FAMILIA 

- Nuevos impuestos negativos a favor de trabajadores o autónomos integrados en una familia numerosa o con ascendientes o descendientes a su cargo, concretamente 1200 euros por cada descendiente con discapacidad con el que conviva, cada ascendiente con discapacidad con el que conviva o por estar integrado a una familia numerosa ( la deducción se duplica si es de categoría especial).

- Los limites para cada ascendiente/descendiente o familia numerosa no excederán de las cotizaciones sociales del contribuyente.

- Se puede realizar un pago anticipado a la administración.

  • EXENCIONES

- La limitación en relación la exención de las indemnizaciones por despido (de la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los trabajadores) pasará a un montante máximo global de 180.000euros. (Aplicable desde el 1 de agosto de 2014)

  • RENDIMIENTO DE CAPITAL INMOBILIARIO

- Se mantiene la reducción del 60% que establece la actual LEY DE IRPF (frente al 50% previsto en el Anteproyecto) aplicable a los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda habitual, cambia que su aplicación solo tendrá lugar en los supuestos de rendimiento neto positivo (es decir, no se produciría una reducción del posible rendimiento neto negativo)

- Se elimina la reducción incrementada del 100% para los arrendamientos a jóvenes menores de 30 años.

- Desaparece la deducción por alquiler, manteniéndose para contratos firmados antes del 1-1-2015.

  • RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

-Se elimina la exención mínima por dividendos y participaciones de 1.500 euros.

-Se suprime el régimen de compensación fiscal por percepción de rendimientos de capital mobiliario con periodo de generación superior a dos años para aquellos contribuyentes con instrumentos financieros adquiridos antes del 20-01-2006.

  • RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

- Se incluye dentro de la definición de rendimientos de actividades económicas, aquellos obtenidos por el contribuyente procedentes de una entidad en cuyo capital participe derivados de la realización de actividades incluidas en la Sección Segunda del IAE( actividades profesionales) cuando

    1. El contribuyente esté incluido a tal efecto en el régimen especial de la SS de los trabajadores por cuenta propia o autónomos o
    2. En una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa al citado régimen especial.

- Del arrendamiento de inmueble como actividad económica, se elimina el requisito de contar con un local exclusivamente destinado a llevar a cabo la gestión de la actividad, manteniéndose el requisito de contar con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

- En estimación directa simplificada se limita la cuantía que se determine para el conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificaciones a un importe máximo de 2.000 euros anuales.

- Se establece, a partir del 2016, nuevos requisitos para la aplicación del método de estimación objetiva tanto cuantitativos, mediante una reducción de los límites objetivos, como cualitativos, reduciendo las actividades que se pueden acoger a éste.

- La deducibilidad de las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro, concertadas con mutualidades de prevención social por profesionales no integrados en el régimen de la seguridad social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, se limita al 100% de la cuota máxima por contingencias comunes que esté establecida en cada ejercicio económico.

  • GANANCIA PATRIMONIALES

- Se elimina la aplicación de los coeficientes de actualización  (que corrigen la depreciación monetaria actualizando el valor de adquisición) en la transmisión de inmuebles.

- Se elimina también la aplicación de los coeficientes de abatimiento a los activos adquiridos antes de 31 de diciembre de 1994.

- El importe de la transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial en el periodo impositivo en que se produzca la transmisión. Se equipara de esta forma el tratamiento aplicable al caso de acciones no admitidas a cotización en ningún mercado secundario.

- Nueva exención aplicable por contribuyentes mayores de 65 años para las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de cualquier bien de su patrimonio, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. La cantidad máxima total que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.

- En el supuesto de que, por imposición legal o resolución judicial se produjesen compensaciones dinerarias o mediante la adjudicación de bienes en la extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes, no existirá ganancia o pedida patrimonial. Podía dar lugar a la actualización de los valores de los bienes y derechos adjudicados.

  • APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES  Y SISTEMAS SIMILARES

- A los dos supuestos de rescate previstos actualmente en la Ley de Planes y Fondos de Pensiones (desempleo de larga duración y enfermedad grave), el Proyecto de Ley añade uno nuevo: La antigüedad de las aportaciones mayor de diez años.

- Se reduce de 10.000 a 8.000 euros el importe de las aportaciones a realizar y se incrementan de 2.000 a 2.500 euros las aportaciones realizadas a favor del cónyuge que no obtengan rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales. Asimismo, a efectos de determinar el límite máximo conjunto para aplicar dichas reducciones, se eliminan el porcentaje incrementado del 50% de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas y el importe de 12.500 euros (previsto anteriormente para contribuyentes mayores e 50 años) 

  • MINIMOS PERSONALES Y FAMILIARES

- Se incrementa los mínimos del contribuyente y los mínimos por descendientes y ascendientes, así como el mínimo por discapacidad del contribuyente y el de discapacidad de ascendientes y descendientes y el aplicable par aquellos que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial (que no tengan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes)

- Se incluye la posibilidad de aplicar la cuantía de 1.150 euros en concepto de mínimo por ascendiente (siempre que genere el derecho a ello) en caso de fallecimiento del ascendiente.

- Para ello será necesario que, en ese caso, antes de la finalización del periodo impositivo, el ascendiente haya convivido con el contribuyente al menos la mitad del periodo transcurrido entre el inicio del periodo impositivo y la fecha de fallecimiento.

  • DEDUCCIONES

- Se suprime la deducción del 10% para las cantidades donadas a fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública no acogidas a la Ley 49/2002. En relación con las deducciones previstas en la Ley 49/2002 se mejora el porcentaje de deducción incrementándose al 30%.

- Se elimina la deducción por cuenta de ahorro-empresa y la deducción por obtención de rendimientos del trabajo y actividades económicas.

- Se elimina la deducción por alquiler de vivienda habitual, si bien se mantiene transitoriamente para los contribuyentes que hayan celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad al 1-01-2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de vivienda habitual y siempre que el contribuyente hubiera tenido derecho a la deducción en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un periodo impositivo devengado con anterioridad al 01-01-2015.

  • OBLIGACION DE DECLARAR

- Se incrementa de 11.200 a 12.000 euros el límite para no presentar declaración en determinados supuestos.

  • RETENCIONES

- Se matiza que el contribuyente podrá deducirse la cantidad que debió se retenida cuando la  misma no se hubiera practicado o lo hubiera sido por un importe inferior al debido por causa imputable exclusivamente al retenedor.

- El tipo de retención para administradores y miembros del consejo de administración  (35%,37% en 2015) se reduce al 19% (20% en 2015) cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros.

 

MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

  • COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS

- No se fija ningún límite temporal para su compensación

- La limitación del importe a compensar en un 60% de la base imponible, admitiéndose en todo caso la compensación hasta un importe de 1.000.000 euros

- Se establecen unas reglas para limitar el aprovechamiento de bases negativas en aquellos casos en los que se han adquirido sociedades con la finalidad de compensar sus bases.

  • TIPO DE GRAVAMEN

- El tipo general de gravamen será del 25%

- Las entidades de nueva creación tributaran al 15% durante los dos primeros periodos. No se aplicara este tipo a las entidades dedicadas a gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario.

 

 

Mayo14

E-factura: "Aspectos fundamentales de la facturación electrónica"

Categorías // Contable

La facturación electrónica consiste en la transmisión de las facturas entre emisor y receptor por medios electrónicos y telemáticos firmados digitalmente con certificados reconocidos con la misma validez legal que las facturas emiridas en papel.

factura electrónica

Si buscamos una definición específica, podemos recurrir al artículo 1 de la Ley 56/2007: “La factura electrónica es un documento electrónico que cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las facturas y que, además, garantiza la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido”.

Aunque existen varios mecanismos para garantizar la autenticidad del origen, la integridad del contenido y la legibilidad de una factura, ya sea en papel o en formato electrónico, desde el momento de su expedición hasta el final del período de conservación de la factura, en el caso de la factura electrónica, el uso de la firma electrónica es el más generalizado en España.

La normativa reguladora de la facturación electrónica es la siguiente:

  • Directiva 2010/45/UE, de 13 de julio de 2010, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, en lo que respecta a las normas de facturación.
  • Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
  • Orden EHA/962/2007 por la que se desarrollan determinadas disposiciones sobre facturación telemática y conservación electrónica de facturas, que mantiene su vigencia en cuanto no se oponga al Real Decreto 1619/2012 anterior.

En términos generales, el proceso de facturación electrónica lo formarían dos pasos básicos y diferenciados en todo sistema de facturación: emisión y recepción de facturas.

1. En la emisión, el emisor, con la conformidad del receptor, transmite a éste por medios telemáticos la factura electrónica (que frecuentemente incluye una firma electrónica) y conserva copia o matriz (la base de datos). Si se conserva la base de datos, no es necesario conservar las copias de los documentos electrónicos firmados.

2. El receptor recibe la factura en formato digital y la conserva en soporte informático para su futura consulta e impresión, si fuera necesario. Al ser la factura un documento firmado electrónicamente, debe guardar la información relativa a la comprobación de la validez de la firma electrónica, o que permita comprobar esta validez transcurrido un tiempo.

De esta forma ya no se exige imprimir la factura para que ésta sea válida legal y fiscalmente, y todo el tratamiento (emisión, distribución y conservación) puede realizarse directamente sobre el fichero electrónico generado por el emisor.

Para poder facturar de forma electrónica es necesario tener el consentimiento expreso del destinatario por cualquier medio, verbal  o escrito. En cualquier momento, el destinatario que reciba las facturas o documentos sustitutivos electrónicos podrá comunicar al proveedor su deseo de recibirlos en papel. Así, el proveedor deberá respetar el derecho del cliente.

Se podrá utilizar la facturación telemática con sólo un cliente y emitir facturas en papel y telemáticamente en un mismo ejercicio para el mismo cliente.

Para la implantación de la factura electrónica o digital no son necesarios complejos requerimientos tecnológicos. Lo único que tenemos que hacer es firmar digitalmente nuestra factura. La factura puede ser un documento de Word, Excel, PDF, etc.

Los obligados tributarios podrán proceder a la digitalización certificada de las facturas, documentos sustitutivos y otros documentos que conserven en papel y que tengan carácter de originales.

Las condiciones para la realización de la E-factura son:

  • Tener un formato electrónico de factura de mayor o menor complejidad.
  • Transmisión telemática (de un ordenadora a otro).
  • Los formatos anteriores tienen que garantizar su integridad y autenticidad mediante una firma electrónica reconocida.

Los campos obligatorios que toda factura (tanto en papel como electrónica) son:

  • Número de factura.
  • Fecha de expedición.
  • Razón social del emisor y del receptor.
  • NIF del emisor y receptor.
  • Descripción de las operaciones (base imponible).
  •  Tipo impositivo.
  • Cuota tributaria.
  •  Fecha prestación del servicio (si distinta a expedición)

Obligaciones del expedidor:

Entre las obligaciones podemos destacar:

  • Creación de la factura mediante una aplicación informática que contenga las obligaciones mínimas requeridas.
  • Poseer firma electrónica reconocida.
  • Remisión telemática.
  • Conservar copia o matriz de la factura.
  • Contabilización y anotación en registros de IVA.
  • Conservación durante el periodo  de prescripción.
  •  Garantía de accesibilidad completa: visualización, búsqueda  selectiva, copia o descarga en línea e impresión.
  • Subcontratación a un tercero: todas las fases anteriores pueden subcontratarse a un tercero, sin perder su responsabilidad (es el obligado tributario el responsable de cumplir todas las obligaciones).

Obligaciones del destinatario:

Tenemos;

  • Recepción de la factura por medio electrónico: verificando los contenidos mínimos y exigibles y comprobación de la firma electrónica.
  • Conservar la factura electrónica en su integridad, sin modificaciones.
  • Contabilización y anotación en registros de IVA.
  •  Conservación durante el periodo de prescripción.
  • Gestionar las facturas de modo que se garantice una accesibilidad completa: visualización, búsqueda selectiva, copia o descarga en línea e impresión.
  •  Todas las fases descritas se pueden subcontratar a un tercero, sin perder su responsabilidad.

Factura expedida por una empresa extranjera:

Se deben de cumplir las mismas condiciones que tiene una factura expedida y remitida en España.

En el caso de uso de firma electrónica, es el cliente residente en España el que debe cerciorarse  de que se trata de una firma electrónica reconocida.

En el caso de la UE, la firma electrónica ha de cumplir:

  •  El certificado indica su propio contenido que es un certificado reconocido y la Autoridad de Certificación tiene públicamente accesibles sus políticas de certificación  en las que indica que cumple con lo establecido en la Directiva Europa 1999/93/CE.
  • El certificado ha de estar inscrito en algún registro público de autoridad competente  en materia de firma o fiscal.

Con países que estén fuera de la UE:

  • El certificado se halle acreditado por una entidad establecida en la UE conforme a un Esquema Voluntario de Acreditación de acuerdo con la Directiva 1999/93/CE .
  • Que una entidad AC establecida en la UE avale el certificado.
  • Que el certificado esté reconocido en virtud de acuerdos de la UE con terceros países.

La expedición de facturas fuera del territorio español está regulada por la Orden EHA/962/2007, indicando:

  • Si el tercero, o destinatario caso auto factura, que expide facturas no es residente en España, pero es residente en un país de la UE  o país con el que exista un instrumento jurídico: No es necesaria la autorización previa de la Agencia Tributaria.
  •  Si el tercero, o destinatario caso auto factura, que expide facturas no es residente en España, ni en un Estado Miembro de la UE, ni en un país con el que exista un instrumento jurídico: Es necesaria la autorización previa de la Agencia Tributaria

Digitalización certificada de facturas recibidas y documentos sustitutivos recibidos y de otros documentos o justificantes.

La Orden EHA/962/2007 define la forma de gestionar electrónicamente las facturas recibidas en papel gracias al concepto de digitalización certificada. Se trata de un proceso en que, partiendo de una factura en papel, se genera una imagen digital firmada electrónicamente a la que se le aplica la presunción de tener el mismo valor probatorio que la factura original, mayor, incluso que el de una compulsa electrónica, permitiendo por ello destruir la propia factura original en papel.

A este respecto dispone el Art. 7 ,ORDEN EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan determinadas disposiciones sobre facturación telemática y conservación electrónica de facturas, contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación lo siguiente:

“1. Los obligados tributarios podrán proceder a la digitalización certificada de las facturas, documentos sustitutivos y de cualesquiera otros documentos que conserven en papel que tengan el carácter de originales.

Las facturas, documentos sustitutivos y otros documentos así digitalizados permitirán que el obligado tributario pueda prescindir de los originales en papel que les sirvieron de base.

2. Se entiende por digitalización certificada el proceso tecnológico que permite, mediante la aplicación de técnicas fotoelectrónicas o de escáner, convertir la imagen contenida en un documento en papel en una imagen digital codificada conforme a alguno de los formatos estándares de uso común y con un nivel de resolución que sean admitidos por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

(…)”

Obligaciones de los destinatarios en la conservación electrónica de las facturas y documentos sustitutivos.

Aunque existe la posibilidad de almacenar facturas electrónicas en papel mediante un código de barras, es posible otro mecanismo alternativo. Cuando sea un tercero que actúa en nombre y por cuenta de los obligados tributarios, el emisor o el receptor de facturas electrónicas podrá poner a disposición de sus clientes aplicaciones informáticas que gestionen un repositorio de facturas y documentos sustitutivos emitidos o recibidos, según corresponda, junto con la firma electrónica generada o verificada (según corresponda al rol de emisor o de receptor de la factura), proporcionando un código seguro de verificación del documento.

Este código permitirá el acceso al documento asociado existente en el repositorio (por ejemplo, a través de un acceso web) y garantizará, al que accede, el cumplimiento de los requisitos legales de la factura electrónica.

En este supuesto, un documento impreso en papel con este código es válido, como sistema de conservación en papel de la factura electrónica, siempre que se mantenga el mencionado repositorio en el que se encuentra el documento y su firma electrónica, exista un mecanismo de verificación de la firma en el mismo y se pueda acceder de forma completa al documento mediante dicho código electrónico de autenticación,  tal y como aparece establecido en el Art. 6 ,ORDEN EHA/962/2007, de 10 de abril.

Abr25

Régimen Especial del Criterio de Caja

Categorías // Fiscal, Noticias

Cuestiones relativas al modelo 340

criterio caja

¿Cuáles son las obligaciones formales específicas del RECC?

Los sujetos pasivos acogidos a este régimen:

-Deberán incluir en el libro registro de facturas expedidas las fechas del cobro de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e indicar la cuenta bancaria o medio de cobro utilizado.

-Deberán incluir en el libro registro de facturas recibidas las fechas del pago de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e indicar el medio pago.

-Deberán incluir en las facturas que emitan la mención “régimen especial del criterio de caja”.

 

¿Cuándo deberán anotarse las operaciones en los libros registro?

En los plazos generales como si a dichas operaciones no les hubiera sido de aplicación el régimen especial, sin perjuicio de completar los datos referentes a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectúen los mismos.

En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del año posterior al que se realiza la operación. ¿Cuál es la fecha que debe registrarse como cobro de la operación?

El 31 de diciembre del año posterior al que se realiza la operación por ser la fecha de devengo. Los posteriores cobros no generarán anotación alguna.

¿Pueden anotarse asientos resúmenes de facturas expedidas correspondientes a operaciones en RECC?

Sí, teniendo en cuenta el criterio general de devengo, sin perjuicio de se hayan de complementar con los datos relativos a los cobros.

¿Cómo se declaran las operaciones sometidas al RECC en el modelo 340?

Se harán constar con la clave de operación “Z”, o voluntariamente si la operación sometida al RECC concurre con alguna otra circunstancia a la que se le había asignado una clave especifica, identificándolas con algunas de las claves numéricas siguientes:

 1: IVA criterio de caja. Asiento resumen de facturas.

 2: IVA criterio de caja. Factura con varios asientos (varios tipos impositivos).

 3: IVA criterio de caja. Factura rectificativa.

 4: IVA criterio de caja. Adquisiciones realizadas por las agencias de viajes directamente en interés del viajero (Régimen especial de agencia de viajes).

 5: IVA criterio de caja. Factura simplificada.

 6: IVA criterio de caja. Rectificación de errores registrales.

 7: IVA criterio de caja. Facturación de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actúan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena. (Disposición adicional 4ª RD 1619/2012).

 8: IVA criterio de caja. Operación de arrendamiento de local de negocio.

Adicionalmente, en el momento de efectuarse los cobros/ pagos correspondientes a las operaciones sometidas al RECC se deberán consignar los siguientes campos:

En el libro registro de facturas emitidas: fecha de cobro, importes cobrados, medio de cobro utilizado, cuenta bancaria o medio de cobro utilizado.

En el libro registro de facturas recibidas: fecha de pago, importes pagados, medio de pago utilizado, cuenta bancaria o medio de pago utilizado.

Las operaciones se anotarán en los plazos generales como si a las mismas no les hubiera sido de aplicación el régimen especial, sin perjuicio de completar los datos referentes a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectúen los mismos (haciendo referencia a la factura de la que provienen e identificando al proveedor/cliente de la operación).

 

¿Cuáles son las obligaciones formales que deben cumplir los destinatarios de las operaciones afectadas por el RECC?

Deberán incluir en el libro registro de facturas recibidas las fechas del pago de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e indicar el medio pago.

La anotación de las operaciones en RECC se llevará a cabo en los plazos generales como si a dichas operaciones no les hubiera sido de aplicación el régimen especial, sin perjuicio de completar los datos referentes a los pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectúen los mismos.

 

Si un empresario acogido al RECC realiza una entrega de mercancías y la factura expedida por esta operación la cobra en su cuenta corriente ¿qué medio de cobro debe identificarse en el libro registro de facturas expedidas?

El medio de cobro utilizado por el empresario será el número de identificación bancario (IBAN) de la cuenta en la que hubiera recibido el ingreso.

Si un empresario es destinatario de una operación afectada por el RECC y la paga mediante transferencia ¿qué medio de pago debe identificarse en el libro registro de facturas recibidas?

El medio de pago utilizado por el destinatario será el número de identificación bancario (IBAN) de su cuenta (desde la que realiza la transferencia).

Abr23

Menos del 1% de las pymes y autónomos solicitan el IVA de caja este año

Categorías // Noticias

Menos de 22.000 contribuyentes se han dado de alta en el régimen especial de IVA de caja, frente a los 2,3 millones de autónomos que podían acceder a dicho régimen fiscal.

Un total de 21.589 contribuyentes se han dado de alta en el régimen especial de IVA de caja, cuyo plazo finalizó el pasado 31 de marzo, frente a los 2,3 millones con facturación por debajo de dos millones de euros que podían adherirse a dicho régimen fiscal, según datos del Ministerio de Hacienda recogidos por Europa Press. Del total, 10.385 corresponden a pymes y los 11.184 restantes son autónomos.

El departamento de Cristóbal Montoro atribuye estas cifras a que están funcionando también otras medidas puestas en marcha por el Gobierno para mejorar la liquidez de estos colectivos. En concreto, apunta que el periodo medio de pago en la Administración General del Estado se ha reducido en 25 días en el cuarto trimestre de 2013, frente a los 33 días del trimestre anterior.

Además, subraya los efectos del plan de proveedores y del fondo de liquidez autonómico. El primero ha dispuesto liquidez por 41.800 millones de euros, de los que 30.200 millones se han destinado a pagar facturas de las comunidades autónomas, y otros 11.600 millones, a facturas de entidades locales.

El régimen especial de IVA de caja, que tiene carácter voluntario, fue aprobado por el Gobierno e incluido en la Ley de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización, a propuesta de las propias organizaciones de empresarios y autónomos como un elemento más de apoyo a la liquidez y necesidades de tesorería de las empresas, fundamentalmente de aquellas que contratan con la administración.

El nuevo sistema permite que las pymes y autónomos que se adhieran a él no paguen el IVA de las facturas hasta que realmente las hayan cobrado y está en vigor desde enero de 2014. Las empresas que quieran voluntariamente adherirse al nuevo mecanismo deberán comunicarlo con carácter general el mes de diciembre anterior al año en el que haya de surtir efecto, durante un periodo mínimo de tres años, y la renuncia al régimen se hará también ese mismo mes.

Según el Gobierno, este nuevo régimen fiscal supone una mejora de la financiación del negocio para quien lo solicite, y destaca que la legislación española es más ambiciosa que la implantada en otros países europeos. Con carácter general los socios europeos que lo han implantado (Alemania, Suecia, Portugal, Eslovenia y Estonia) lo han hecho para las actividades con un cifra de negocio inferior a 500.000 euros. Reino Unido lo ha establecido con un umbral de 1,75 millones de euros. Italia lo implantó para 2 millones de euros, al igual que España.

El Ejecutivo afirma que las obligaciones formales para acogerse al citado régimen especial son muy reducidas y responden, exclusivamente, al oportuno control tributario. Así, se limitan a añadir en los libros registro las fechas de cobro o pago y el medio utilizado. Tampoco supone sobrecostes, ya que aquellos que optan por el IVA de caja les basta con identificar en sus facturas la aplicación de este régimen.

Los clientes de las pymes y autónomos acogidos al régimen especial deben utilizar el criterio de caja también respecto a las operaciones realizadas con ellos. De este modo, la posibilidad de adelantar la deducibilidad del IVA soportado supone un incentivo a estos clientes para adelantar el pago de sus facturas.

Noticia cedida por www.asesoruniversal.com