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Nov26

Proyecto de Ley Reformas Fiscales

Categorías // Fiscal

Proyecto de Ley en el que se proponen modificaciones en el IVA-IGIG-IMPUESTOS ESPECIALES-IRPF-IS, conforme al texto remitido al Senado BOCG del 13 de Octubre de 2014.

Proyecto de Ley Reformas Fiscales

Proyecto de Ley en el que se proponen modificaciones en el IVA-IGIG-IMPUESTOS ESPECIALES-IRPF-IS, conforme al texto remitido al Senado BOCG del 13 de Octubre de 2014.

 

MODIFICACION DE LA LEY 37/1992 DEL IVA A LA JURISPRUDENCIA DEL TJUE

  • TIPOS DE GRAVAMEN APLICABLES A LOS PRODUCTOS SANITARIOS:

- Los equipos médicos, aparatos sanitarios y demás instrumental de uso médico y hospitalario, son el grueso de productos que pasan a tributar, con carácter general, del 10% al 21%.

- Se mantienen a tipo reducido del 10% los productos que, por sus características objetivas, están diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, sensoriales o intelectuales tales como las gafas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas.

  • MODIFICACION DEL REGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES

- Por sentencia del Tribunal de 26 de diciembre de 2013, se introducen diversas modificaciones en el régimen especial de agencias de viajes:

    1. Se incluye expresamente la aplicación del régimen, a las operaciones realizadas por cualquier empresario que impliquen la actuación en nombre propio en la contratación de servicios de hospedaje o transporte en beneficio de un tercero.
    2. Se elimina la posibilidad de hacer constar en la factura la referencia a “cuotas de IVA/IGIC incluidas en el precio” la cantidad resultante de multiplicar por 6 (por 2 en el caso del IGIC) y dividir por 100 el precio de la operación y que esta cuantía se entienda soportada por el destinatario a los efectos de practicar sus deducciones.
    3. No obstante cuando el destinatario sea empresario, podrá optar por la aplicación del régimen general del impuesto.
    4. Se elimina la posibilidad de determinar la base imponible de forma global para cada periodo impositivo.
  • EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES

- Se elimina de la lista de exenciones a los servicios prestados por los notarios en relación con las transacciones financieras –fundamentalmente las escrituras de hipoteca- que contiene la norma española.

- Se amplía la posibilidad de renuncia a la exención en las operaciones inmobiliarias, que ya no queda condicionada a que el adquirente tenga derecho a la deducción total del impuesto soportado en la adquisición. Bastará el derecho a la deducción parcial, es decir, se podrá renunciar a la exención el sujeto pasivo que esté sujeto a de regla de prorrata.

- En las operaciones con contraprestación en especie se aplicará las reglas de autoconsumo.

  • NUEVAS REGLAS DE LOCALIZACION DE LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES, DE RADIODIFUCION Y TELEVISION Y DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS POR VÍA ELECTRONICA.

- A partir del 01 de enero de 2015, todos los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y los prestados por vía electrónica tributaran en destino (en el Estado miembro del destinatario), tanto si este es un empresario o profesional o bien una persona de que tenga tal condición (particular) y tanto si el prestador del servicio es un empresario establecido en la comunidad o fuera de esta.

 

NUEVOS SUPUESTOS DE INVERSION DEL SUJETO PASIVO

 - Se establecen nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo como medida de prevención del fraude. Los nuevos supuestos son aplicables a las entregas de:

    1. Plata, platino y paladio
    2. Teléfonos móviles
    3. Consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales.

- Resultaran de aplicación exclusivamente cuando su importe sea superior a 5.000€ para un mismo destinatario y mes natural. Se trata con ello de evitar la aplicación de esta medida en fase minorista, lo que podía generar dificultades en su gestión.

 

MODIFICACION DE LA BASE IMPONIBLE

- En los casos de declaración en concurso se amplía en dos meses el plazo para modificar la base imponible.

- En los de morosidad, se amplía la posibilidad de los empresarios que tengan la consideración de PYMES en el Impuesto, de reducir la base imponible en el plazo de seis mese desde el devengo o en el plazo general de un año y se establecen condiciones para el cómputo de los plazo cuando a las operaciones les resulta aplicable el criterio de caja.

 

MODIFICACION DEL IRPF ENMIENDAS APROBADA 

  • MEJORAS PARA LA FAMILIA 

- Nuevos impuestos negativos a favor de trabajadores o autónomos integrados en una familia numerosa o con ascendientes o descendientes a su cargo, concretamente 1200 euros por cada descendiente con discapacidad con el que conviva, cada ascendiente con discapacidad con el que conviva o por estar integrado a una familia numerosa ( la deducción se duplica si es de categoría especial).

- Los limites para cada ascendiente/descendiente o familia numerosa no excederán de las cotizaciones sociales del contribuyente.

- Se puede realizar un pago anticipado a la administración.

  • EXENCIONES

- La limitación en relación la exención de las indemnizaciones por despido (de la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los trabajadores) pasará a un montante máximo global de 180.000euros. (Aplicable desde el 1 de agosto de 2014)

  • RENDIMIENTO DE CAPITAL INMOBILIARIO

- Se mantiene la reducción del 60% que establece la actual LEY DE IRPF (frente al 50% previsto en el Anteproyecto) aplicable a los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda habitual, cambia que su aplicación solo tendrá lugar en los supuestos de rendimiento neto positivo (es decir, no se produciría una reducción del posible rendimiento neto negativo)

- Se elimina la reducción incrementada del 100% para los arrendamientos a jóvenes menores de 30 años.

- Desaparece la deducción por alquiler, manteniéndose para contratos firmados antes del 1-1-2015.

  • RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

-Se elimina la exención mínima por dividendos y participaciones de 1.500 euros.

-Se suprime el régimen de compensación fiscal por percepción de rendimientos de capital mobiliario con periodo de generación superior a dos años para aquellos contribuyentes con instrumentos financieros adquiridos antes del 20-01-2006.

  • RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

- Se incluye dentro de la definición de rendimientos de actividades económicas, aquellos obtenidos por el contribuyente procedentes de una entidad en cuyo capital participe derivados de la realización de actividades incluidas en la Sección Segunda del IAE( actividades profesionales) cuando

    1. El contribuyente esté incluido a tal efecto en el régimen especial de la SS de los trabajadores por cuenta propia o autónomos o
    2. En una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa al citado régimen especial.

- Del arrendamiento de inmueble como actividad económica, se elimina el requisito de contar con un local exclusivamente destinado a llevar a cabo la gestión de la actividad, manteniéndose el requisito de contar con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

- En estimación directa simplificada se limita la cuantía que se determine para el conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificaciones a un importe máximo de 2.000 euros anuales.

- Se establece, a partir del 2016, nuevos requisitos para la aplicación del método de estimación objetiva tanto cuantitativos, mediante una reducción de los límites objetivos, como cualitativos, reduciendo las actividades que se pueden acoger a éste.

- La deducibilidad de las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro, concertadas con mutualidades de prevención social por profesionales no integrados en el régimen de la seguridad social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, se limita al 100% de la cuota máxima por contingencias comunes que esté establecida en cada ejercicio económico.

  • GANANCIA PATRIMONIALES

- Se elimina la aplicación de los coeficientes de actualización  (que corrigen la depreciación monetaria actualizando el valor de adquisición) en la transmisión de inmuebles.

- Se elimina también la aplicación de los coeficientes de abatimiento a los activos adquiridos antes de 31 de diciembre de 1994.

- El importe de la transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial en el periodo impositivo en que se produzca la transmisión. Se equipara de esta forma el tratamiento aplicable al caso de acciones no admitidas a cotización en ningún mercado secundario.

- Nueva exención aplicable por contribuyentes mayores de 65 años para las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de cualquier bien de su patrimonio, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. La cantidad máxima total que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.

- En el supuesto de que, por imposición legal o resolución judicial se produjesen compensaciones dinerarias o mediante la adjudicación de bienes en la extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes, no existirá ganancia o pedida patrimonial. Podía dar lugar a la actualización de los valores de los bienes y derechos adjudicados.

  • APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES  Y SISTEMAS SIMILARES

- A los dos supuestos de rescate previstos actualmente en la Ley de Planes y Fondos de Pensiones (desempleo de larga duración y enfermedad grave), el Proyecto de Ley añade uno nuevo: La antigüedad de las aportaciones mayor de diez años.

- Se reduce de 10.000 a 8.000 euros el importe de las aportaciones a realizar y se incrementan de 2.000 a 2.500 euros las aportaciones realizadas a favor del cónyuge que no obtengan rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales. Asimismo, a efectos de determinar el límite máximo conjunto para aplicar dichas reducciones, se eliminan el porcentaje incrementado del 50% de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas y el importe de 12.500 euros (previsto anteriormente para contribuyentes mayores e 50 años) 

  • MINIMOS PERSONALES Y FAMILIARES

- Se incrementa los mínimos del contribuyente y los mínimos por descendientes y ascendientes, así como el mínimo por discapacidad del contribuyente y el de discapacidad de ascendientes y descendientes y el aplicable par aquellos que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial (que no tengan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes)

- Se incluye la posibilidad de aplicar la cuantía de 1.150 euros en concepto de mínimo por ascendiente (siempre que genere el derecho a ello) en caso de fallecimiento del ascendiente.

- Para ello será necesario que, en ese caso, antes de la finalización del periodo impositivo, el ascendiente haya convivido con el contribuyente al menos la mitad del periodo transcurrido entre el inicio del periodo impositivo y la fecha de fallecimiento.

  • DEDUCCIONES

- Se suprime la deducción del 10% para las cantidades donadas a fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública no acogidas a la Ley 49/2002. En relación con las deducciones previstas en la Ley 49/2002 se mejora el porcentaje de deducción incrementándose al 30%.

- Se elimina la deducción por cuenta de ahorro-empresa y la deducción por obtención de rendimientos del trabajo y actividades económicas.

- Se elimina la deducción por alquiler de vivienda habitual, si bien se mantiene transitoriamente para los contribuyentes que hayan celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad al 1-01-2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de vivienda habitual y siempre que el contribuyente hubiera tenido derecho a la deducción en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un periodo impositivo devengado con anterioridad al 01-01-2015.

  • OBLIGACION DE DECLARAR

- Se incrementa de 11.200 a 12.000 euros el límite para no presentar declaración en determinados supuestos.

  • RETENCIONES

- Se matiza que el contribuyente podrá deducirse la cantidad que debió se retenida cuando la  misma no se hubiera practicado o lo hubiera sido por un importe inferior al debido por causa imputable exclusivamente al retenedor.

- El tipo de retención para administradores y miembros del consejo de administración  (35%,37% en 2015) se reduce al 19% (20% en 2015) cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros.

 

MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

  • COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS

- No se fija ningún límite temporal para su compensación

- La limitación del importe a compensar en un 60% de la base imponible, admitiéndose en todo caso la compensación hasta un importe de 1.000.000 euros

- Se establecen unas reglas para limitar el aprovechamiento de bases negativas en aquellos casos en los que se han adquirido sociedades con la finalidad de compensar sus bases.

  • TIPO DE GRAVAMEN

- El tipo general de gravamen será del 25%

- Las entidades de nueva creación tributaran al 15% durante los dos primeros periodos. No se aplicara este tipo a las entidades dedicadas a gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario.

 

 

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