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Fiscal

Nov26

Proyecto de Ley Reformas Fiscales

Categorías // Fiscal

Proyecto de Ley en el que se proponen modificaciones en el IVA-IGIG-IMPUESTOS ESPECIALES-IRPF-IS, conforme al texto remitido al Senado BOCG del 13 de Octubre de 2014.

Proyecto de Ley Reformas Fiscales

Proyecto de Ley en el que se proponen modificaciones en el IVA-IGIG-IMPUESTOS ESPECIALES-IRPF-IS, conforme al texto remitido al Senado BOCG del 13 de Octubre de 2014.

 

MODIFICACION DE LA LEY 37/1992 DEL IVA A LA JURISPRUDENCIA DEL TJUE

  • TIPOS DE GRAVAMEN APLICABLES A LOS PRODUCTOS SANITARIOS:

- Los equipos médicos, aparatos sanitarios y demás instrumental de uso médico y hospitalario, son el grueso de productos que pasan a tributar, con carácter general, del 10% al 21%.

- Se mantienen a tipo reducido del 10% los productos que, por sus características objetivas, están diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, sensoriales o intelectuales tales como las gafas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas.

  • MODIFICACION DEL REGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES

- Por sentencia del Tribunal de 26 de diciembre de 2013, se introducen diversas modificaciones en el régimen especial de agencias de viajes:

    1. Se incluye expresamente la aplicación del régimen, a las operaciones realizadas por cualquier empresario que impliquen la actuación en nombre propio en la contratación de servicios de hospedaje o transporte en beneficio de un tercero.
    2. Se elimina la posibilidad de hacer constar en la factura la referencia a “cuotas de IVA/IGIC incluidas en el precio” la cantidad resultante de multiplicar por 6 (por 2 en el caso del IGIC) y dividir por 100 el precio de la operación y que esta cuantía se entienda soportada por el destinatario a los efectos de practicar sus deducciones.
    3. No obstante cuando el destinatario sea empresario, podrá optar por la aplicación del régimen general del impuesto.
    4. Se elimina la posibilidad de determinar la base imponible de forma global para cada periodo impositivo.
  • EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES

- Se elimina de la lista de exenciones a los servicios prestados por los notarios en relación con las transacciones financieras –fundamentalmente las escrituras de hipoteca- que contiene la norma española.

- Se amplía la posibilidad de renuncia a la exención en las operaciones inmobiliarias, que ya no queda condicionada a que el adquirente tenga derecho a la deducción total del impuesto soportado en la adquisición. Bastará el derecho a la deducción parcial, es decir, se podrá renunciar a la exención el sujeto pasivo que esté sujeto a de regla de prorrata.

- En las operaciones con contraprestación en especie se aplicará las reglas de autoconsumo.

  • NUEVAS REGLAS DE LOCALIZACION DE LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES, DE RADIODIFUCION Y TELEVISION Y DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS POR VÍA ELECTRONICA.

- A partir del 01 de enero de 2015, todos los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y los prestados por vía electrónica tributaran en destino (en el Estado miembro del destinatario), tanto si este es un empresario o profesional o bien una persona de que tenga tal condición (particular) y tanto si el prestador del servicio es un empresario establecido en la comunidad o fuera de esta.

 

NUEVOS SUPUESTOS DE INVERSION DEL SUJETO PASIVO

 - Se establecen nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo como medida de prevención del fraude. Los nuevos supuestos son aplicables a las entregas de:

    1. Plata, platino y paladio
    2. Teléfonos móviles
    3. Consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales.

- Resultaran de aplicación exclusivamente cuando su importe sea superior a 5.000€ para un mismo destinatario y mes natural. Se trata con ello de evitar la aplicación de esta medida en fase minorista, lo que podía generar dificultades en su gestión.

 

MODIFICACION DE LA BASE IMPONIBLE

- En los casos de declaración en concurso se amplía en dos meses el plazo para modificar la base imponible.

- En los de morosidad, se amplía la posibilidad de los empresarios que tengan la consideración de PYMES en el Impuesto, de reducir la base imponible en el plazo de seis mese desde el devengo o en el plazo general de un año y se establecen condiciones para el cómputo de los plazo cuando a las operaciones les resulta aplicable el criterio de caja.

 

MODIFICACION DEL IRPF ENMIENDAS APROBADA 

  • MEJORAS PARA LA FAMILIA 

- Nuevos impuestos negativos a favor de trabajadores o autónomos integrados en una familia numerosa o con ascendientes o descendientes a su cargo, concretamente 1200 euros por cada descendiente con discapacidad con el que conviva, cada ascendiente con discapacidad con el que conviva o por estar integrado a una familia numerosa ( la deducción se duplica si es de categoría especial).

- Los limites para cada ascendiente/descendiente o familia numerosa no excederán de las cotizaciones sociales del contribuyente.

- Se puede realizar un pago anticipado a la administración.

  • EXENCIONES

- La limitación en relación la exención de las indemnizaciones por despido (de la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los trabajadores) pasará a un montante máximo global de 180.000euros. (Aplicable desde el 1 de agosto de 2014)

  • RENDIMIENTO DE CAPITAL INMOBILIARIO

- Se mantiene la reducción del 60% que establece la actual LEY DE IRPF (frente al 50% previsto en el Anteproyecto) aplicable a los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda habitual, cambia que su aplicación solo tendrá lugar en los supuestos de rendimiento neto positivo (es decir, no se produciría una reducción del posible rendimiento neto negativo)

- Se elimina la reducción incrementada del 100% para los arrendamientos a jóvenes menores de 30 años.

- Desaparece la deducción por alquiler, manteniéndose para contratos firmados antes del 1-1-2015.

  • RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

-Se elimina la exención mínima por dividendos y participaciones de 1.500 euros.

-Se suprime el régimen de compensación fiscal por percepción de rendimientos de capital mobiliario con periodo de generación superior a dos años para aquellos contribuyentes con instrumentos financieros adquiridos antes del 20-01-2006.

  • RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

- Se incluye dentro de la definición de rendimientos de actividades económicas, aquellos obtenidos por el contribuyente procedentes de una entidad en cuyo capital participe derivados de la realización de actividades incluidas en la Sección Segunda del IAE( actividades profesionales) cuando

    1. El contribuyente esté incluido a tal efecto en el régimen especial de la SS de los trabajadores por cuenta propia o autónomos o
    2. En una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa al citado régimen especial.

- Del arrendamiento de inmueble como actividad económica, se elimina el requisito de contar con un local exclusivamente destinado a llevar a cabo la gestión de la actividad, manteniéndose el requisito de contar con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

- En estimación directa simplificada se limita la cuantía que se determine para el conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificaciones a un importe máximo de 2.000 euros anuales.

- Se establece, a partir del 2016, nuevos requisitos para la aplicación del método de estimación objetiva tanto cuantitativos, mediante una reducción de los límites objetivos, como cualitativos, reduciendo las actividades que se pueden acoger a éste.

- La deducibilidad de las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro, concertadas con mutualidades de prevención social por profesionales no integrados en el régimen de la seguridad social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, se limita al 100% de la cuota máxima por contingencias comunes que esté establecida en cada ejercicio económico.

  • GANANCIA PATRIMONIALES

- Se elimina la aplicación de los coeficientes de actualización  (que corrigen la depreciación monetaria actualizando el valor de adquisición) en la transmisión de inmuebles.

- Se elimina también la aplicación de los coeficientes de abatimiento a los activos adquiridos antes de 31 de diciembre de 1994.

- El importe de la transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial en el periodo impositivo en que se produzca la transmisión. Se equipara de esta forma el tratamiento aplicable al caso de acciones no admitidas a cotización en ningún mercado secundario.

- Nueva exención aplicable por contribuyentes mayores de 65 años para las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de cualquier bien de su patrimonio, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. La cantidad máxima total que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.

- En el supuesto de que, por imposición legal o resolución judicial se produjesen compensaciones dinerarias o mediante la adjudicación de bienes en la extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes, no existirá ganancia o pedida patrimonial. Podía dar lugar a la actualización de los valores de los bienes y derechos adjudicados.

  • APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES  Y SISTEMAS SIMILARES

- A los dos supuestos de rescate previstos actualmente en la Ley de Planes y Fondos de Pensiones (desempleo de larga duración y enfermedad grave), el Proyecto de Ley añade uno nuevo: La antigüedad de las aportaciones mayor de diez años.

- Se reduce de 10.000 a 8.000 euros el importe de las aportaciones a realizar y se incrementan de 2.000 a 2.500 euros las aportaciones realizadas a favor del cónyuge que no obtengan rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales. Asimismo, a efectos de determinar el límite máximo conjunto para aplicar dichas reducciones, se eliminan el porcentaje incrementado del 50% de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas y el importe de 12.500 euros (previsto anteriormente para contribuyentes mayores e 50 años) 

  • MINIMOS PERSONALES Y FAMILIARES

- Se incrementa los mínimos del contribuyente y los mínimos por descendientes y ascendientes, así como el mínimo por discapacidad del contribuyente y el de discapacidad de ascendientes y descendientes y el aplicable par aquellos que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial (que no tengan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes)

- Se incluye la posibilidad de aplicar la cuantía de 1.150 euros en concepto de mínimo por ascendiente (siempre que genere el derecho a ello) en caso de fallecimiento del ascendiente.

- Para ello será necesario que, en ese caso, antes de la finalización del periodo impositivo, el ascendiente haya convivido con el contribuyente al menos la mitad del periodo transcurrido entre el inicio del periodo impositivo y la fecha de fallecimiento.

  • DEDUCCIONES

- Se suprime la deducción del 10% para las cantidades donadas a fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública no acogidas a la Ley 49/2002. En relación con las deducciones previstas en la Ley 49/2002 se mejora el porcentaje de deducción incrementándose al 30%.

- Se elimina la deducción por cuenta de ahorro-empresa y la deducción por obtención de rendimientos del trabajo y actividades económicas.

- Se elimina la deducción por alquiler de vivienda habitual, si bien se mantiene transitoriamente para los contribuyentes que hayan celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad al 1-01-2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de vivienda habitual y siempre que el contribuyente hubiera tenido derecho a la deducción en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un periodo impositivo devengado con anterioridad al 01-01-2015.

  • OBLIGACION DE DECLARAR

- Se incrementa de 11.200 a 12.000 euros el límite para no presentar declaración en determinados supuestos.

  • RETENCIONES

- Se matiza que el contribuyente podrá deducirse la cantidad que debió se retenida cuando la  misma no se hubiera practicado o lo hubiera sido por un importe inferior al debido por causa imputable exclusivamente al retenedor.

- El tipo de retención para administradores y miembros del consejo de administración  (35%,37% en 2015) se reduce al 19% (20% en 2015) cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros.

 

MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

  • COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS

- No se fija ningún límite temporal para su compensación

- La limitación del importe a compensar en un 60% de la base imponible, admitiéndose en todo caso la compensación hasta un importe de 1.000.000 euros

- Se establecen unas reglas para limitar el aprovechamiento de bases negativas en aquellos casos en los que se han adquirido sociedades con la finalidad de compensar sus bases.

  • TIPO DE GRAVAMEN

- El tipo general de gravamen será del 25%

- Las entidades de nueva creación tributaran al 15% durante los dos primeros periodos. No se aplicara este tipo a las entidades dedicadas a gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario.

 

 

Nov20

Medidas Fiscales incluidas en la LEY 18/2014

Categorías // Fiscal

Medidas Fiscales incluidas en la LEY 18/2014 de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia.

Medidas Fiscales incluidas en la LEY 18/2014

Destacamos las novedades y modificaciones respecto al RD-Ley 8/2014 de la que procede.

IRPF:

  • RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DE ACTIVIDADES PROFESIONALES:

Las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos profesionales será del 15% cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondientes al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75% de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenido por el contribuyente en dicho ejercicio.

Los contribuyentes deberán comunicar al pagador, de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.


RECORDATORIO sobre los porcentajes de retención autónomos previstos por la reforma fiscal:

El proyecto de ley de reforma del IRPF incluye una reducción del tipo de retención que con carácter general se aplicará a los autónomos, del 21 al 20% aplicable al periodo  impositivo 2015. A partir del ejercicio 2016 la retención será del 19%.


  • GANANCIAS PATRIMONIALES EXENTAS. DACION EN PAGO DE LA VIVIENDA HABITUAL.

Con efectos desde el 1 de enero de 2014 y ejercicios anteriores no prescritos, quedará exenta la ganancia patrimonial que pudiera ponerse de manifiesto como consecuencia de la dación en pago o de un procedimiento de ejecución hipotecaria que afecte a la vivienda habitual del contribuyente es decir, se trata de que la ganancia patrimonial que se derive de la dación en pago de la vivienda habitual para la cancelación de una hipoteca no tribute ni por IRPF ni por la llamada PLUSVALIA MUNICIPAL, siempre que el propietario no disponga de otros bienes para afrontar el pago de la totalidad de la deuda y más aún, la exención no se limita a los supuestos de dación en pago sino que se amplía a las transmisiones realizadas en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales. 

  • COMPENSACION E INTEGRACION DE RENTAS NEGATIVAS DERIVADAS DE DEUDAS SUBORDINADAS O DE PARTICIPACIONES PREFERENTES GENERADAS CON ANTERIORIDAD A 1 DE ENERO DE 2015.

Con efecto desde el 1 de enero de 2014, se permite la compensación de rentas negativas de la base del ahorro derivadas de deudas subordinadas o de participaciones preferentes, o de valores recibidos a cambio de estos instrumentos, generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015, con otras rentas positivas incluidas en la base del ahorro, o en la base general procedentes de la transmisión de elementos patrimoniales.

IMPUESTOS SOBRE DEPOSITOS EN LA ENTIDADES DE CREDITO:

Con efectos desde el 1 de enero de 2014, se establece un tipo de gravamen del 0.03%, cuya recaudación será destinada a las Comunidades Autónomas donde radiquen la sede central a las sucursales de los contribuyentes en las que se mantengan los fondos de terceros gravados.

 

Sep22

El rompecabezas de la declaración de bienes en el extranjero

Categorías // Fiscal, Noticias

31.824 contribuyentes han informado este año al fisco sobre su patrimonio en el extranjero. La Agencia Tributaria ha destapado unos 100.000 millones desde 2012

Bienes en el extranjero

La declaración de bienes en el extranjero que los contribuyentes españoles han presentado ante la Agencia Tributaria este año ha aflorado 20.449 millones de euros. Desde 2012, Hacienda ha destapado más de 100.000 millones de euros ocultos en el exterior, mucho de los cuales no tributaban, según revelan fuentes del ministerio de Hacienda.

El Gobierno aprobó en 2012 la obligación de detallar ante el fisco las cuentas corrientes, seguros, valores, inmuebles y otros derechos valorados en más de 50.000 euros que los españoles tenían en el extranjero. Para ello creó el modelo tributario 720 en el que los contribuyentes tenían que declarar sus bienes. Aquellos que no informasen al fisco sobre sus bienes y derechos en el exterior se enfrentaban a una sanción de 5.000 euros por cada dato omitido, con una multa mínima de 10.000 euros. Además, los impuestos afectados, IRPF y sociedades, ya contemplan sanciones específicas de hasta el 150% de la base de la sanción por no haber liquidado el tributo. Hacienda, además, cambió la legislación tributaria para que los bienes no declarados en el extranjero fueran considerados que procedían del último ejercicio no prescrito.

La Agencia Tributaria comenzó a recopilar los datos el año pasado. Los contribuyentes con bienes en el exterior tenían que declararlos antes del primer trimestre de cada año.

En 2013, el primer año en que entró en vigor la obligación de informar sobre el patrimonio en el exterior, 134.000 contribuyentes presentaron la declaración del modelo 720. Afloraron 88.000 millones de euros, el equivalente a nueve puntos del producto interior bruto (PIB), el doble de lo previsto inicialmente.

En la segunda oleada del proceso, que ha tenido lugar entre enero y abril de este año, 31.824 contribuyentes han declarado por primera vez bienes y derechos por importe de 20.449 millones de euros. Esta cantidad corresponde a cuentas corrientes, valores, seguros o inmuebles que los españoles han abierto o comprado en el exterior en los últimos meses o que tenían ocultos y los han declarado por primera vez.

Además, en las declaraciones presentadas ante la Agencia Tributaria este año otros 28.633 contribuyentes han declarado una revalorización de los bienes que informaron el año pasado por importe de 69.861 millones de euros.

Resulta difícil precisar cuánto dinero dejará este dinero aflorado en las arcas públicas porque muchos de estos bienes ya tributan en el extranjero. Otros no generarán impuestos hasta que se vendan. Además, en muchos casos existen acuerdos de doble imposición lo que deja la recaudación en el país de origen.

En Hacienda aún están depurando los datos para especificar el importe exacto de la revalorización. Además, tienen pendiente de detallar el origen de estos bienes. De los 88.000 millones aflorados el año pasado, 14.600 millones correspondían a cuentas corrientes; 17.000 millones a instrumentos de inversión colectiva; 2.400 millones a seguros y productos similares; 45.000 millones correspondían a otros valores de inversión como acciones y 9.000 millones de euros en inmuebles.

Aunque las cifras de las declaraciones de este año y las de 2013 no se pueden sumar porque aún hay que depurar los datos y desagregar las revalorizaciones registradas en 2014, lo cierto es que desde 2012 se han aflorado más de 100.000 millones de euros de bienes y derechos ocultos en el extranjero que antes no tributaban, según reconocen fuentes de Hacienda, que recuerdan que hay que tener en cuenta el dinero descubierto por la Declaración Tributaria Especial, el término con que bautizó a la amnistía fiscal.

El Gobierno abrió en 2012 una amnistía fiscal que, aunque resultó un fracaso en términos recaudatorios —se ingresó la mitad de lo previsto, logró destapar 40.000 millones de euros que estaban ocultos en el extranjero. Algunos de estos bienes ya eran declarados por los contribuyentes en los impuestos correspondientes pero no en el modelo 720.

La caída de los ingresos tributarios durante la crisis ha llevado al Gobierno a endurecer la lucha contra el fraude fiscal. En 2012 aprobó una ley que endurecía las penas para el delito fiscal y establecía medidas adicionales para perseguir el fraude —entre las que se encontraban la declaración de bienes en el extranjero—. Con estas medidas la Agencia Tributaria logró cosechar 10.479 millones de euros el año pasado con su plan de lucha contra el fraude fiscal. Aunque la cifra está entre las más altas de la historia de la Agencia, supone un 9% menos que lo obtenido el año anterior. Este año parece que la cosa va mejor. El ministro de Hacienda anunció hace unos días en el Congreso que en el primer semestre de este año se ha recaudado 5.508 millones, en lo que es el mejor primer semestre de la historia.

Desde el PSOE se ha criticado que la reforma fiscal que acaba de presentar el Gobierno no haya incluido más medidas para luchar contra el fraude. El secretario general de los socialistas, Pedro Sánchez, se lo afeará hoy al ministro Montoro en el Congreso durante el debate a la totalidad sobre la reforma fiscal

Fuente: EL PAIS

Sep22

Hacienda acelera la reforma fiscal para que se aplique en la nómina de enero

Categorías // Fiscal, Noticias

La subida fiscal que entró en vigor en 2013 no se trasladó a las nóminas hasta febrero por falta de tiempo.

Reforma fiscal enero

Las empresas son las encargadas de aplicar en las nóminas de sus empleados la rebaja fiscal del IRPF y los múltiples cambios incluidos en la reforma que actualmente se está tramitando en el Congreso. Las compañías ya han advertido que precisan de margen para adaptar sus sistemas informáticos a la nueva normativa y aplicar así ya desde enero las nuevas escalas de retenciones y las modificaciones introducidas en, por ejemplo, la reducción por rendimientos del trabajo.

La idea de Hacienda es ofrecer un plazo suficiente para que las compañías reflejen en la nómina de enero de sus trabajadores la rebaja fiscal que supondrá un incremento del sueldo neto mensual. Altos funcionarios del Ministerio de Hacienda ya han comunicado a organizaciones de asesores fiscales que la idea es aprobar en noviembre la reforma fiscal y con mínimos cambios. Es decir, las posibles modificaciones no afectarán a aspectos fundamentales como el número de tramos, los tipos impositivos, la reducción por rendimientos del trabajo o los mínimos personales. Estas son las principales variables que influyen a la hora de determinar el tipo de retención que sufren los asalariados en su nómina.

De hecho, cuando el actual Gobierno elevó en diciembre de 2012 el impuesto sobre la renta, no fue hasta febrero del año siguiente cuando la medida se reflejó en los salarios de los empleados. Entonces, el incremento fiscal que no se aplicó en enero por falta de tiempo se prorrateó durante los once meses siguientes. Hacienda no quiere que el trámite parlamentario se demore y se repita la misma situación, con el agravante de que, en este caso, el retraso perjudicaría al contribuyente.

Las retenciones que sufren los trabajadores representan un adelanto del pago del IRPF que se abona en junio y julio de cada año respecto a las ganancias del ejercicio anterior. Cuanto mayor es el porcentaje de retención, mayor es la probabilidad de que la declaración salga a devolver.

En cualquier caso, las empresas tienen la obligación de practicar adecuadamente la retención en la nómina de sus trabajadores. Si bien la Agencia Tributaria publica a principios de año una herramienta para calcular las nóminas, la mayoría de compañías utiliza programas informáticos para hallar el porcentaje de retención en función del sueldo y las características familiares del empleado.

A partir de 2015, el número de tramos del IRPF pasará de siete a cinco y el tipo mínimo se reducirá del 24,75% al 20%, mientras que el máximo, bajará del 52% al 47%. Un contribuyente que tiene un sueldo bruto de 25.000 euros paga hoy por IRPF 4.023 euros al año, una cifra que se reducirá hasta los 36.693,4 euros el próximo año. Ello implica un incremento del sueldo neto anual de 330 euros.

Si bien las comunidades tienen competencia para modificar los tipos, el cálculo de las retenciones se realiza sin tener en cuenta las legislaciones autonómicas. Ello facilita la gestión de las empresas, especialmente aquellas que tienen sedes en distintas comunidades.

 

La Ley General Tributaria, a fuego lento

La reforma fiscal que presentó el Gobierno en junio constaba de cuatro borradores de proyectos de ley que afectaban al IRPF, impuesto sobre sociedades, IVA y la Ley General Tributaria. Los tres primeros ya se encuentran en el Congreso y serán debatidos mañana en el Parlamento. En cambio, la reforma de la Ley General Tributaria sigue un proceso más lento y todavía no ha sido analizado por el Consejo de Ministros. Entre otras propuestas, el borrador contempla la publicación de una lista de morosos que mantienen una deuda con la Agencia Tributaria que supera el millón de euros. Se trata de una medida ejemplarizante que supondrá la publicación de los nombres y apellidos –o la denominación social en el caso de las empresas– de los grandes morosos con el fisco. De momento, Hacienda ya tiene detectados 2.000 contribuyentes que cumplen los requisitos para aparecer en esa lista.

Sin embargo, mientras el Ejecutivo tiene prisa por aprobar la reforma fiscal que afecta al IRPF, Sociedades e IVA, la reforma de la Ley General Tributaria no se aprobará previsiblemente hasta el próximo año. Hacienda, en este caso, se muestra más dispuesta a alcanzar grandes acuerdos con la oposición. De hecho, el ministro Cristóbal Montoro instó a los grupos parlamentarios a realizar propuestas para reforzar el control y la publicidad en casos de fraude y delito fiscal de personajes con responsabilidades públicas. El ministro de Hacienda realizó estas declaraciones durante su comparecencia en el Congreso a principios de mes, cuando cargó duramente contra el expresidente de la Generalitat de Cataluña, Jordi Pujol, por su reconocido fraude tributario.

Fuente: www.cincodias.com

Ago06

Medidas Urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia para garantizar la sostenibilidad económica

Categorías // Fiscal, Noticias

Aprobado por el Consejo de Ministros el pasado 6 de junio, a través del Real Decreto Ley 8/2014 publicado en el BOE el pasado 5 de Julio de 2014, se presentaron una serie de medidas urgentes que impulsen el crecimiento y la competitividad.

Real Decreto Ley 8/2014: Medidas Urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia para garantizar la sostenibilidad económica.

Este Real Decreto contempla un paquete de medidas respetuosas con el objetivo de saneamiento fiscal, que impulsen el crecimiento y la competitividad presente y futura de la economía y la financiación empresarial, tiendo tres ejes fundamentales: el primero, fomentar la competitividad y el funcionamiento eficiente de los mercados; el segundo, mejorar el acceso a la financiación; y, el tercero, fomentar la empleabilidad y la ocupación. A continuación pasamos a detallarles las medidas más destacadas.

1.- Comercio minorista

Se establecen diez nuevas ciudades donde habrá zonas de gran afluencia turística con libertad de horarios comerciales: San Sebastián, A Coruña, Salamanca (ya declarada), Santander, Oviedo, Gijón, Almería, Marbella (ya declarada), León y Jerez de la Frontera. Los Ayuntamientos serán los responsables de delimitar las zonas y las comunidades, de declararlas.

-  Se limitan las comisiones en pagos con tarjeta especialmente en pequeño importe y se aplica la reducción al comercio electrónico. 

- Se limitan supuestos de exigibilidad de licencia a la implantación de establecimientos comerciales y se reducen trámites y plazo.

- Se modifica la Ley de Ordenación del Comercio Minorista,  para agilizar la implantación de nuevas superficies comerciales en nuestro país, que serán también de aplicación en los casos de traslado o ampliación de superficies. Se limitan los supuestos de exigibilidad de licencia, se establece un procedimiento integrado y se reduce a la mitad el plazo.

Modifica la Ley del Cine para suprimir la obligación de inscripción en el Registro Administrativo de Empresas Cinematográficas y Audiovisuales del Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales, o en el equivalente de las Comunidades Autónomas, que como requisito habilitante se exigía hasta ahora a las empresas productoras y distribuidoras. De igual manera, la exigencia de inscripción que se imponía a los titulares de las salas de exhibición cinematográfica se sustituye por una comunicación, necesaria para verificar el cumplimiento de los procedimientos establecidos para el control de asistencia y la declaración de rendimientos, así como del control de la obligación de cuota de pantalla. Reordenación del Registro.

2.-Pagos electrónicos

Se intenta fomentar el pago con medios electrónicos, limitando las tasas de intercambio. Así, es aplicable a las operaciones efectuadas con tarjeta de pago, con una limitación máxima del 0,2% en débito y 0,3% en crédito. Para pagos inferiores a 20 euros se establece un umbral máximo de 0,1% en tarjetas de débito y del 0,2% en tarjetas de crédito. Adicionalmente, para los pagos con tarjetas de débito, el nivel máximo de la tasa será, en todo caso, de 7 céntimos de euro, que aplicará, por tanto, para todos los pagos de importe superior a 35 euros.

3.- Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito

El art.124 del RD-Ley 8/2014 modifica el art.19 de la Ley 16/2012, con efectos desde 01-01-2014, con el objeto de garantizar una tributación armonizada de los depósitos constituidos en las entidades de crédito en todo el territorio español. A tal fin, se establece, con efectos desde el 1 de enero de 2014, un tipo de gravamen del 0,03 por ciento, cuya recaudación será destinada a las Comunidades Autónomas donde radiquen la sede central o las sucursales de los contribuyentes en las que se mantengan los fondos de terceros gravados. Además, se introducen mejoras técnicas en la configuración de la base imponible del Impuesto.

También establece, un régimen transitorio del Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito en relación con las Comunidades Autónomas.

4.- Medidas en materia de aviación civil

- Disposiciones generales en materia de regulación aeroportuaria. Documento de Regulación Aeroportuaria (DORA).

- Las tarifas aeroportuarias no podrán subir al menos en una década, hasta el año 2025

- Regulación temporal de las operaciones de aeronaves civiles pilotadas por control remoto (DRONES)

- Prohibición del uso de cualquier tipo de dispositivo laser o luminoso que pueda poner en riesgo la seguridad de las operaciones aeronáuticas.

- Incorpora otra modificación a la Ley de Seguridad Aérea para permitir la utilización flexible del espacio aéreo que prevé el proyecto de Cielo Único Europeo.

5.- Medidas en el sector portuario

- Ampliación del plazo máximo de las concesiones portuarias de 35 a 50 años

- Creación de un Fondo Financiero de accesibilidad terrestre portuaria.

6.- En materia de Registro Civil

Los registradores mercantiles se encargarán de desarrollar una plataforma electrónica de titularidad pública para procesar los datos. Hasta su pleno rendimiento, los jueces seguirán al frente de los Registros Civiles.

7.- Medidas urgentes en el ámbito energético

- Modificación del régimen retributivo del sistema del gas natural.

- Liberalización de las bombonas "ligeras" de butano y propano.

- Sistema de Obligaciones de Eficiencia Energética. Aportaciones de las Empresas comercializadoras de electricidad y de gas, y los operadores de productos petrolíferos al por mayor, de manera proporcional a su volumen de ventas.

8.- Efectivos militares

- Incorpora disposiciones relacionadas con las ofertas de plazas para las diferentes Escalas de las Fuerzas Armadas.

- Aclara la situación consecuencia de una sentencia del Tribunal Constitucional sobre la equivalencia de la formación militar con el sistema educativo universitario.

9.- Novedades en IRPF

Se introducen tres modificaciones.

En primer lugar, con efectos desde 1 de enero de 2014 y ejercicios anteriores no prescritos, por razones de equidad y cohesión social se declara exenta la ganancia patrimonial que pudiera ponerse de manifiesto como consecuencia de la dación en pago o de un procedimiento de ejecución hipotecaria que afecte a la vivienda habitual del contribuyente.

Por otra parte, con la finalidad de que los contribuyentes con menores ingresos que realizan actividades profesionales puedan disponer de forma inmediata de una mayor liquidez, se establece un tipo reducido de retención –el 15 por ciento–  con efectos desde el 05/07/2014, cuando en el ejercicio anterior los rendimientos íntegros derivados de estas actividades obtenidos por el contribuyente hubieran sido inferiores a 15.000 euros, siempre que, además, estos rendimientos representen más del 75 por ciento de la suma de sus rendimientos íntegros de actividades económicas y trabajo.


Recordatorio sobre los porcentajes de retención autónomos previstos por la reforma fiscal:

-  El anteproyecto de ley de reforma del IRPF (fecha 23-06-2014) incluye una reducción del tipo de retención que con carácter general se aplicará a los autónomos, del 21 al 20%  aplicable al periodo impositivo 2015.  A partir del ejercicio 2016 la retención será del 19%.

-  Además de establecer la retención del 15 % para autónomos con menores rentas (la mencionada anteriormente y que se ha incluido en este RD-Ley, que se aplica a partir del 05-07-2014)


En línea con la medida aprobada para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se introduce, con efectos desde el 1 de enero de 2014, así como para los hechos imponibles anteriores a dicha fecha no prescritos, una exención en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana para las personas físicas que transmitan su vivienda habitual mediante dación en pago o como consecuencia de un procedimiento de ejecución hipotecaria.

Como consecuencia de ello, el art.123.Dos suprime, con efectos desde 05-07-2014, el apartado 3 del artículo 106 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, que fue introducido por el Real Decreto-ley 6/2012 de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, y que contemplaba para determinados supuestos la asunción del pago del impuesto por las entidades de crédito, medida de alcance mucho más limitado que la que ahora se establece.

10.- Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015

El art.122.Dos del RD-Ley 8/2014 añade una nueva DA trigésima novena a la Ley 35/2006, con efectos desde 1 de enero de 2014, que permite la compensación de las rentas negativas de la base del ahorro derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes, o de valores recibidos a cambio de estos instrumentos, generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015, con otras rentas positivas incluidas en la base del ahorro, o en la base general procedentes de la transmisión de elementos patrimoniales.

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